Онлайн-консультирование предпринимателей

Государственной регистрацией обществ с ограниченной ответственностью (ООО) и индивидуальных предпринимателей (ИП) занимаются Инспекции федеральной и налоговой службы (ИФНС) по месту нахождения юридического адреса ООО. В г.Барнауле налоговые инспекции располагаются по следующим адресам:

ул. Профинтерна, 48а, Инспекция Федеральной и налоговой службы по Октябрьскому району (тел.61-65-77, 61-20-60);

пр.Социалистический, 47, 2 этаж, (65-95-73, 65-95-66), Павловский тракт, 58г
(20-05-50) Инспекция Федеральной и налоговой службы №14 (Индустриальный и Ленинский районы);

пр. Социалистический, 47, (29-76-80, 65-95-91) Инспекции федеральной и налоговой службы №15 (Центральный и Железнодорожный районы)

Документы, которые необходимо предоставить при государственной регистрации создаваемого юридического лица указаны в Федеральном законе от 08.08.2001 №129-ФЗ «О государственной регистрации юридического лица и индивидуального предпринимателя».

Заданный Вами вопрос охватывает большую сферу понятия, предоставляемые из бюджета субсидий (по безработице, социальная поддержка населения, поддержка субъектов предпринимательства). Для уточнения информации по заданному вопросу Вы можете обратиться в отдел развития предпринимательства, тел. 29-11-44.

По вопросу «Как производится расчет налогов при получении субсидий из бюджета по вопросам финансовой поддержки предпринимателей?» сообщаем следующее, что при определении объекта налогообложения налогом на прибыль организациями учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы также в порядке, установленном главой 25 НК РФ (ст.
346.15 НК РФ).

Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, определены в статье 251 НК РФ. Перечень таких доходов является исчерпывающим.

Перечень средств, признаваемых средствами целевого финансирования, которые не учитываются при определении объекта налогообложения налогоплательщиками, установлен пп.14 п. 1 и п. 2 ст. 251 НК РФ.

Согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ к доходам, не учитываемым при налогообложении, относятся доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) – источником целевого финансирования или федеральными законами.

Порядок предоставления средств из бюджета установлен Бюджетным кодексом Российской Федерации (далее – БК РФ).

Перечень организационно-правовых форм юридических лиц, имеющих право напрямую получать средства из бюджета, поименован в статье 6 БК РФ.
Коммерческие организации в данном перечне не поименованы, следовательно, они не могут являться получателями средств из бюджета в понятии, приведенном в БК РФ и НК РФ.

При этом согласно пункту 1 статьи 78 БК РФ субсидии юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям) предоставляются на возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, т.е. в рамках осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В связи с тем, что коммерческие организации не обладают статусом бюджетных учреждений, денежные средства, полученные из бюджетов разных уровней в виде субсидий в рамках целевых программ на возмещение затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг, признаются доходом в целях налогообложения.

Однако, Федеральным законом от 07.03.2011 №23-ФЗ внесены изменения во вторую часть НК РФ, в соответствии с которыми изменен момент признания определенных доходов в виде средств финансовой поддержки коммерческих организаций. Таким видам финансовой поддержки являются субсидии, полученные в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Момент признания их в составе внереализационных доходов в целях налогообложения определен датой расходования указанных средств. Таким образом, доходы учитываются в целях налогообложения пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения.

С более подробной информацией по данному вопросу Вы можете ознакомиться на интернет сайте города Барнаула во II номере «Предприниматель Барнаула» в рубрике «Вопрос-ответ».

С 01.01.2013 действует новый специальный налоговый режим – патентная система налогообложения. Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен главой 26.5 «Патентная система налогообложения». Предлагаем подробно ознакомиться с данным режимом.
Виды деятельности по патенту установлены статьей 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, а потенциально возможный доход по ним на территории Алтайского края - законом Алтайского края от 30.10.2012 №78-ЗС «О применении индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения на территории Алтайского края».
Особенности патентной системы:
распространяется только на индивидуальных предпринимателей;
переход на нее является добровольным;
может совмещаться с иными режимами налогообложения.
Ограничения при применении патентной системы:
численность наемных работников не более 15 человек, в том числе по совместительству и договорам гражданско-правового характера;
площадь торгового зала, зала обслуживания посетителей (для предприятий торговли и общественного питания) не более 50 квадратных метров;
доходы от реализации по всем видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система, не должны превышать 60 млн.рублей в год. Если налогоплательщик одновременно применяет патентную и упрощенную систему налогообложения, то ограничение годового дохода в размере 60 млн.рублей применяется к сумме выручки по обоим режимам.
При утрате права применения патентной системы или добровольного прекращения вернуться на нее в отношении того же вида деятельности возможно не ранее чем со следующего календарного года.
Не могут применять патентную систему предприниматели, осуществляющие свою деятельность в рамках договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом.
При наличии патента не платятся:
- налог на доходы физических лиц (в отношении доходов предпринимателя от осуществления деятельности по патенту);
- налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности по патенту);
- налог на добавленную стоимость (но платят НДС по импорту и являются налоговыми агентами по НДС).
При этом уплачиваются иные налоги и сборы, в том числе земельный налог, страховые взносы, транспортный налог, а также налог на доходы физических лиц, удержанный при выплате дохода наемным работникам.
Плюсы патента:
1.    Фиксированная сумма налога. При этом следует учесть, что она не может быть уменьшена на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды.
2.    Отсутствие деклараций.
2. Необязательность бухгалтерского учета. Однако необходимо вести учет доходов в книге учета доходов отдельно по каждому полученному патенту в связи с тем, что имеется ограничение по сумме годового дохода.
3. Необязательность применения контрольно-кассовой техники (по требованию клиента выдается документ (квитанция, товарный чек), подтверждающий прием наличных денег);
4. Пониженные тарифы страховых взносов (кроме предпринимателей в сфере розничной торговли, общепита, аренды недвижимости). На 2013 год они установлены в размере 20% - в Пенсионный фонд и 0% - в ФСС и ФФОМС.
Предприниматели, работающие в сфере аренды недвижимости, розничной торговли и  общественного питания уплачивают страховые взносы по обычным тарифам (на 2013 год в ПФ – 22%, ФСС – 2,9%,ФФОМС - 5,1%).
5. Патент может приобрести на период от 1 месяца до 12 месяцев. Особенно выгодно это для сезонных работ.
Утрата права на патент
Если предприниматель нарушил условия применения патента по объему выручки, численности или не уплатил налог в срок, то он теряет право на использование патентной системы с даты выдачи патента. При этом, он обязан восстановить учет, представить декларации и заплатить  налоги по общей системе.
Если деятельность прекращена или право на патент утрачено, то в течение     10 календарных дней об этом необходимо сообщить в налоговую инспекцию.
Как начать работу по патенту?
Для получения патента индивидуальный предприниматель должен обратиться с заявлением в налоговую инспекцию по месту его регистрации не позднее чем за 10 дней до начала работы. Патент действует на всей территории субъекта РФ, на которой он был выдан.
В случае если планируется осуществлять деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором предприниматель не состоит на учете в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения, то заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта по выбору индивидуального предпринимателя.
В выдаче патента может быть отказано по одной из причин:
- вид деятельности не соответствует видам деятельности, переводимым на патент в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации;
- срок действия патента указан с превышением пределов его выдачи;
- заявление на патент написано в том году, в котором право на патент утрачено;
- существует недоимка по налогу, связанному с применением патента.
Оплата патента зависит от срока его действия. Если патент берется на срок до полугода, то плата вносится в полном объеме в течение 25 дней с момента действия патента. Если на срок более полугода, то 1/3 от стоимости патента оплачивается в течение 25 календарных дней, а 2/3 - не позднее 30 дней до окончания срока действия патента.
Расчет налога: потенциальный доход x физический показатель в зависимости от вида деятельности (средняя численность наемных работников, количество транспортных средств, количество обособленных объектов)  x ставка налога 6%.

Для предпринимателей, которые раздумывают над тем, стоит ли воспользоваться новой системой, на сайте УФНС России по Алтайскому краю действует сервис «Расчет стоимости патента» (http://www.r22.nalog.ru; на главной странице (внизу) в разделе «Важная информация). Воспользовавшись этой услугой, можно просчитать, сколько будет стоить патент для вашего бизнеса. Нужно выбрать из списка интересующий вид деятельности и в открывшемся окне заполнить необходимые для расчета реквизиты.

За разъяснениями по вопросам применения патентной системы налогообложения индивидуальные предприниматели могут обратиться в налоговые органы города по адресам:
Межрайонная ИФНС России №15 по Алтайскому краю (по Центральному и Железнодорожному районам г.Барнаула), г.Барнаул, пр.Социалистический,47, отдел камеральных проверок №3, тел. 29-76-45, 29-54-64, 29-54-69
Межрайонная ИФНС России №14 по Алтайскому краю (по Индустриальному и Ленинскому районам г.Барнаула), г.Барнаул, пр.Социалистический,47, отдел камеральных проверок №3, тел. 29-57-85, 29-57-08
Инспекция ФНС России по Октябрьскому району г. Барнаула Алтайского края, г.Барнаул, ул.Профинтерна.48а, отдел камеральных проверок №2, тел. 61-96-29.

С 1 января 2014 года вступает в силу Федеральный закон от 23.07.2013 №237-ФЗ "О внесении изменений в статью 22 Федерального закона №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статьи 14 и 16 Федерального закона №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".
Согласно изменениям в законодательстве, размер страхового взноса в 2014 году по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке:
1) в случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного пп. 1 п. 2 ст. 12 Федерального закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;
2) в случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного пп. 1 п. 2 ст. 12 Федерального закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.
При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного пп. 1 п. 2 ст. 12 Федерального закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.
Отметим, что порядок уплаты фиксированного размера страхового взноса по ОМС не изменился: он определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ФФОМС, увеличенное в 12 раз.
Для тех предпринимателей, доход которых превысит пороговое значение 300 000 руб., установлен отдельный срок уплаты страховых взносов, исчисленных с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Иными словами, такие индивидуальные предприниматели должны будут основной платеж перечислить до 31 декабря, как и раньше, а дополнительную сумму страховых взносов - не позднее 1 апреля следующего года.
Все расчеты ведутся исходя из сумм дохода предпринимателя.
Пример: доход индивидуального предпринимателя за 2014 г. составил 1 675 600 руб. Полагаем, что величина МРОТ на 1 января 2014 г. не изменилась - 5205 руб.
С первых 300 000 руб. дохода предприниматель уплачивает страховые взносы в фиксированном размере - 16 239,60 руб.
С суммы же превышения 1 375 600 руб. (1 675 600 - 300 000) ему полагается перечислить в Федеральное казначейство на счет ПФР 13 756 руб. (1 375 600 руб. x 1%).
Всего же за 2014 г. индивидуальному предпринимателю надлежит уплатить в ПФР 29 995,60 руб. (16 239,60 + 13 756,00).
Уточним условие: предприниматель родился в 1978 г.
Поскольку предприниматель родился после 1967 г., то страховые взносы в ПФР он должен перечислять на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии. Предприниматель принял решение сохранить с 2014 г. размер страховых взносов на накопительную часть пенсии в установленном размере (6%).
Исходя из этого до 31 декабря 2014 г. ему надлежит уплатить в ПФР:
- 12 492,00 руб. (16 239,60 руб. : 26% x 20%) - на финансирование страховой части трудовой пенсии;
- 3747,60 руб. (16 239,60 руб. : 26% x 6%) - на накопительную часть трудовой пенсии.
В течение же I квартала 2015 г. ему необходимо будет перечислить в Казначейство на счет ПФР еще:
- 10 581,54 руб. (13 756 руб. : 26% x 20%) - на страховую часть трудовой пенсии;
- 3174,46 руб. (13 756 руб. : 26% x 6%) - на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Необходимо обратить внимание на следующее нововведение: если индивидуальный предприниматель не представит налоговую отчетность в инспекцию ФНС России до окончания расчетного периода и в связи с этим у органов ПФР не будет информации о доходах такого лица, то страховые взносы за соответствующий расчетный период будут взысканы в фиксированном размере. Данный фиксированный размер определяется исходя из увеличенного в 12 раз восьмикратного размера МРОТ и страхового тарифа.
При условии продолжения действия на начало 2014 г. МРОТ 5205 руб. с плательщика будет взыскано 129 916,80 руб. независимо от фактического размера его доходов. Прибавим к этому страховые взносы в ФФОМС в сумме 3185,46 руб., получим максимально возможную сумму страховых взносов - 133 102,26 руб.
Таким образом, Федеральный закон N 237-ФЗ установил для индивидуальных предпринимателей:
- минимальную сумму уплачиваемых за себя страховых взносов в ПФ и ФОМС - 19 425,06 руб. (МРОТ в 2013 г.);
- максимально возможную сумму страховых взносов, уплачиваемых за себя, - 133 102,26 руб. (МРОТ в 2013 г.);
- пороговое значение дохода, с которого начинается прогрессивное обложение страховыми взносами, - 300 000 руб. в год;
- возможность доначисления органами контроля страховых взносов по данным налоговых органов;
- возможность начисления органами контроля максимальной суммы страховых взносов в случае непредставления индивидуальным предпринимателем необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода.