Внесудебное взыскание налоговой задолженности с граждан

С 1 ноября 2025 года вступают в силу положения Федерального закона от 31.07.2025 №287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» (далее – Федеральный закон от 31.07.2025 №287-ФЗ), согласно которым предусматривается внесудебный порядок взыскания налоговых задолженностей с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Условиями применения указанного порядка являются:

- возникновение задолженности по налогам, которые физическое лицо исчисляет само (налог на профессиональный доход, при подаче деклараций);

- отсутствие спора с налоговым органом (если налогоплательщиком - физическим лицом ранее не были представлены заявление о перерасчете суммы исчисленного налога и (или) жалоба такого налогоплательщика на решение налогового органа).

Если физическое лицо не уплатит налоги в установленный срок, налоговые органы смогут взыскать задолженность с его имущества, при этом сумма взыскания не должна превышать отрицательное сальдо единого налогового счета.

Федеральным законом от 31.07.2025 №287-ФЗ также устанавливаются переходные положения, предусматривающие направление физическим лицам информационных сообщений о переходе на внесудебный порядок взыскания задолженности с предоставлением физическим лицам срока для представления возражений относительно исчисленных налоговым органом сумм налоговой обязанности для приостановления взыскания таких сумм.

Следует отметить, что если налогоплательщик не согласен с суммой задолженности, он может подать заявление о перерасчете или жалобу до начала взыскания. В этом случае взыскание будет осуществляться исключительно в судебном порядке. При этом уплата налогов приостанавливается до вынесения решения суда. Спорные суммы исключаются из сальдо единого налогового счета до вступления решения суда в силу.

Порядок взыскания задолженности регламентируется положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Внесудебное взыскание налоговой задолженности с граждан будет происходить по следующей процедуре:

1. размещение налоговым органом решения о взыскании задолженности в специальном реестре, инициирование перечисления задолженности;

2. направление налогоплательщику налоговым органом решения о взыскании задолженности через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет на едином портале Госуслуг, а в случае отсутствия такой возможности - по почте заказным письмом.

Решение о взыскании должно быть принято и направлено физическом улицу в течение шести месяцев с даты истечения срока исполнения требования об уплате. Решение, принятое позже, является недействительным. В таком случае налоговый орган может обратиться в суд с административным иском о взыскании задолженности в течение шести месяцев после истечения срока принятия решения.

Взыскание задолженности производится последовательно, в первую очередь, за счет денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, далее - за счет другого имущества налогоплательщика. Исключение установлено для имущества, предназначенного для личного пользования.

При неисполнении поручения о перечислении задолженности и при отрицательном сальдо единого налогового счета, налоговый орган вправе направить судебному приставу постановление о взыскании задолженности за счет иного имущества физического лица. На налоговый орган возложена обязанность разместить данное постановление в реестре решений о взыскании задолженности в установленные сроки. 

Правовой комитет, 05.09.2025