Налог на имущество физических лиц сегодня и в перспективе

В соответствии со статьей 402 Налогового кодекса РФ все субъекты России должны до 01.01.2020 перейти на исчисление налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости. Большая часть субъектов Российской Федерации приняли такое решение. В настоящее время в Алтайском крае действует порядок исчисления налога от инвентаризационной стоимости имущества, решение о переходе на исчисление налога от кадастровой стоимости не принято.

В таблице ниже проведено сравнение налога на имущество физических лиц при исчислении от инвентаризационной стоимости с кадастровой стоимостью.

Показатели

Исходя из инвентаризационной стоимости

Исходя из кадастровой стоимости

Объекты налогообложения

-жилой дом;

-жилое помещение (квартира, комната);

-гараж, машино-место;

-единый недвижимый комплекс;

-иные здание, строение, сооружение, помещение

жилой дом;

-жилое помещение (квартира, комната);

-гараж, машино-место;

-единый недвижимый комплекс;

-объект незавершенного строительства;

-иные здание, строение, сооружение, помещение

Размер ставок

Жилые объекты – 0,1% -2%

Нежилые объекты – 0,1% - 2%

Жилые объекты, гаражи, машино-места – 0,1% - 0,3%

Нежилые объекты, за исключением гаражей, машино-мест – 0,5%

Налоговая льгота

Льгота предоставляется только на один объект каждого вида имущества:

1) квартира или комната;

2) жилой дом;

3) гараж или машино-место

4) хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства

Льгота предоставляется только на один объект каждого вида имущества:

1) квартира или комната;

2) жилой дом;

3) гараж или машино-место

Вычеты из налоговой базы:

–

Налоговая база уменьшается на соответствующую величину кадастровой стоимости:

1) в отношении квартиры 20 квадратных метров,

2) в отношении комнаты 10 квадратных метров,

3) в отношении жилого дома 50 квадратных метров

4) в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом) на один миллион рублей.

Важно отметить, что в целях недопущения резкого роста налоговой нагрузки для населения при переходе на исчисление налога от кадастровой стоимости, Налоговым кодексом РФ предусмотрен переходный период с применением в течении первых 4 лет действия нового порядка понижающих коэффициентов на разницу суммы налога исчисленную исходя из кадастровой и инвентаризационной стоимостей (за первый год - 0,2, за второй год - 0,4, за третий год - 0,6, за четвертый год - 0,8)

Например: расчет налога на имущество физических лиц

Исходные даннве

Расчет налога исходя из инвентаризационной стоимости

Расчет налога исходя из кадастровой стоимости

Квартира общей площадью 44,8 кв. м.:

инвентаризационная стоимость - 283 691,21 руб.

кадастровая стоимость - 1 904 143,00 руб.

Сумма налога = Инвентаризационная стоимость *Коэффициент-дефлятор* Ставка налога.

283 691,21руб.*1,147*

0,225% = 732,14 руб.

Сумма налога = (Кадастровая стоимость – Вычет) * Ставка налога.

Сумма вычета 488 456,7руб.=

1 904 143,0руб. /44,8кв.м.*20кв.м.

Сумма налога 850,0руб =

(1904143,0руб-488 456,8руб.)*0,1%

На переходный период принят понижающий коэффициент К.

Расчет налога за первый год:

Н = (Н_к – Н_и) x K + Н_и

Н_к – налог, рассчитанный от кадастровой стоимости объекта Н_и – налог, рассчитанный от инвентаризационной стоимости объекта

К – понижающий коэффициент,

Сумма налога за первый год составила 755,71 руб. =

(850,0-732,14руб.)*0,2+732,14 руб.