Как воспользоваться социальным налоговым вычетом на лечение?
Социальный налоговый вычет позволяет уменьшить облагаемый налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) доход на сумму расходов, понесенных налогоплательщиком в связи с лечением.
Условия получения налогового вычета в связи с оплатой медицинских услуг
Социальный налоговый вычет может получить физическое лицо, оплатившее за счет собственных средств:
• медицинские услуги, в том числе дорогостоящие, оказанные ему самому, его супругу (супруге), родителям, а также детям (в том числе усыновленным) и подопечным в возрасте до 18 лет;
• назначенные врачом любые лекарства, в том числе для членов семьи;
• страховые взносы по договору добровольного медицинского страхования, заключенному в целях своего лечения или лечения членов семьи.
Медицинские услуги, за оплату которых можно вернуть НДФЛ, указаны в постановлении Правительства Российской Федерации от 08.04.2020 № 458 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Список медицинских услуг состоит из двух групп. К первой группе относятся услуги первичной медико-санитарной помощи (например, УЗИ, лабораторные анализы, МРТ, КТ), скорой медицинской помощи, санаторно-курортного лечения и другие. При приобретении путевки в санаторно-курортные учреждения вычет предоставляется только в части стоимости лечения, которая должна быть указана отдельно в справке об оплате медицинских услуг.
Ко второй группе относятся виды дорогостоящего лечения, при котором налоговый вычет не ограничивается (то есть принимается вся сумма расходов налогоплательщика). В их число входит ортопедическое лечение зубов с опорой на имплантаты (в сложных случаях, когда нет условий для традиционного протезирования), лечение бесплодия методом ЭКО и другие.
Размер вычета на лечение
120 тысяч рублей – максимальная сумма налогового вычета в связи с расходами на лечение в совокупности с другими тратами налогоплательщика, связанными, например, с обучением, уплатой взносов на накопительную часть трудовой пенсии, добровольное пенсионное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение. Налогоплательщику вернется 13% от суммы фактических расходов, если они не превышают 120 тысяч рублей. Исключение составляют расходы на дорогостоящее лечение. В таком случае учитывается вся сумма фактически произведенных расходов (налогоплательщику вернется 13% от тех средств, что он потратил), которая не суммируется с остальными социальными налоговыми вычетами.
При этом налоговый вычет не может превышать сумму НДФЛ, удержанного со всего дохода гражданина за год.
Для получения налогового вычета в связи с оплатой медицинских услуг необходимо соблюсти ряд условий:
1) являться плательщиком НДФЛ;
2) проживать в России не менее 183 дней в календарном году;
3) подтвердить наличие у медицинской организации, в которую Вы обращались, российской лицензии на осуществление медицинской деятельности;
4) предоставить в налоговые органы справку об оплате медицинских услуг, которая удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты.
Справка выдается по требованию налогоплательщика медицинской организацией либо индивидуальным предпринимателем (далее – ИП), оказавшими такую услугу и имеющими соответствующую лицензию, при наличии документов, подтверждающих произведенные расходы. В справке медицинской организацией или ИП указывается стоимость медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2.
Условия получения налогового вычета на приобретение лекарств
Лекарства должны быть назначены лечащим врачом и приобретены за счет собственных средств налогоплательщика.
Для получения социального вычета по общему правилу необходимо наличие оригинала рецептурного бланка.
На рецептурных бланках в левом верхнем углу должен быть проставлен штамп медицинской организации с указанием ее наименования, адреса и телефона или указан адрес индивидуального предпринимателя, номер и дата лицензии, наименование органа государственной власти, выдавшего лицензию. В графе «Rp» рецептурных бланков должно быть указано, в частности, наименование лекарственного препарата (международное непатентованное наименование, группировочное или химическое наименование, торговое наименование), форма выпуска, дозировка, количество.
Наличие рецептурного бланка, оформленного по существующим правилам (в том числе с отметкой на рецепте фармацевтического работника об отпуске лекарственного препарата с указанием торгового наименования), подтверждает соответствие лекарственного препарата, назначенного физическому лицу лечащим врачом, наименованию лекарственного препарата, приобретенного указанным лицом по платежному документу (например, чеку).
В тех случаях, когда назначение лекарственных препаратов не оформляется на рецептурном бланке, вместо него в качестве подтверждения фактических расходов налогоплательщика на приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения возможно использование сведений из медицинской документации пациента.
Условия получения социального вычета в части расходов на уплату страховых взносов по договору добровольного медицинского страхования
1) наличие у страховой организации, с которой заключен данный договор, лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающего оплату ею исключительно медицинских услуг;
2) медицинская организация или ИП, оказавшие медицинские услуги, имеют российскую лицензию на осуществление медицинской деятельности.
Следует отметить, что вычет за лечение не положен людям, имеющим неофициальный доход, и безработным. Право на подобные социальные льготы имеют только те, кто платит подоходный налог.
Пенсия не облагается налогами, поэтому неработающий пенсионер не может получить социальный налоговый вычет. При этом его может получить пенсионер, трудоустроенный официально и имеющий «белую» зарплату. Лечение пенсионера могут оплатить его работающие дети. В этом случае вычет получат они. Чеки должны быть оформлены на имя трудоустроенного гражданина, но в них должно быть указано, кто проходил лечение. Нужны документы, подтверждающие степень родства.
Способы получения социального вычета на лечение и приобретение лекарств
Получить социальный налоговый вычет возможно двумя способами – у работодателя или в налоговом органе.
Получение социального налогового вычета у работодателя
Налоговый вычет возможно получить до окончания календарного года, в котором оплачено лечение, обратившись к работодателю с соответствующим письменным заявлением при условии представления налоговым органом работодателю подтверждения вашего права на получение вычета.
В данном случае рекомендуется придерживаться следующего алгоритма.
Этап 1. Подготовьте подтверждающие документы
Для подтверждения права на социальный вычет Вам потребуются копии платежных документов об оплате лекарств или страховых взносов – кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки о безналичном перечислении денег и др.
Также по каждому виду расходов нужно собрать пакет документов.
Если Вы оплачивали лечение, то дополнительно понадобятся:
1) копия договора на оказание медицинских услуг, если договор заключался;
2) копия лицензии (выписки из реестра лицензий) медицинской организации или ИП, если в договоре отсутствуют ее реквизиты;
3) оригинал справки медицинской организации или индивидуального предпринимателя об оплате медицинских услуг;
4) копия документа, подтверждающего родство, опеку или попечительство, заключение брака, – если Вы оплатили лечение членов своей семьи (например, копия свидетельства о рождении или свидетельства о браке).
Если Вы покупали лекарства, помимо рецептурного бланка понадобится копия документа, подтверждающего родство, опеку или попечительство, заключение брака – при оплате лекарств для членов семьи.
Если Вы уплачивали взносы по договорам ДМС, то потребуются:
1) копия заключенного договора страхования (страхового полиса);
2) копия лицензии (выписки из реестра лицензий) страховой компании, если в договоре отсутствует информация о ее реквизитах;
3) копия документа, подтверждающего родство, опеку или попечительство, заключение брака, – при уплате взносов за членов семьи.
Этап 2. Представьте в налоговый орган заявление о подтверждении права на вычет и документы
Подтверждающие документы вместе с заявлением о подтверждении права на социальный вычет необходимо подать в налоговую инспекцию по месту жительства. В том числе документы можно направить через личный кабинет налогоплательщика. Представление декларации по форме 3-НДФЛ при этом не требуется.
Не позднее 30 календарных дней со дня представления заявления налоговый орган должен проинформировать Вас о результатах рассмотрения заявления, а также представить работодателю уведомление о подтверждении права на вычет.
Этап 3. Представьте работодателю заявление
Письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета составляется в произвольной форме.
Работодатель должен предоставить Вам вычет начиная с месяца, в котором Вы обратились к нему с указанными документами.
Если после Вашего обращения работодатель удержал НДФЛ без учета налогового вычета, он обязан вернуть Вам сумму излишне удержанного налога. Для этого подайте в бухгалтерию заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ, указав в нем банковский счет для перечисления переплаты. Работодатель должен перечислить Вам излишне удержанную сумму в течение трех месяцев со дня получения вашего заявления о ее возврате.
Получение социального налогового вычета в налоговом органе
По окончании календарного года, в котором Вы понесли расходы на оплату лечения, социальный вычет может быть предоставлен налоговой инспекцией по месту вашего жительства. В том числе Вы вправе обратиться в налоговый орган за остатком вычета, если работодатель не смог предоставить его вам в полной сумме. Для получения вычета рекомендуется придерживаться следующего алгоритма.
Этап 1. Заполните налоговую декларацию
Для обращения в налоговый орган Вам понадобятся те же подтверждающие документы, как и при обращении за подтверждением права на вычет, а также справка о Ваших доходах. Ее следует запросить у работодателя.
Сведения о доходах и суммах налога доступны также в личном кабинете на сайте ФНС России.
На основании указанных документов заполните налоговую декларацию, включая заявление о возврате налога (Приложение к разд. 1 декларации). Заявление о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ также может быть представлено отдельно после представления декларации. Укажите в заявлении реквизиты Вашего банковского счета для перечисления Вам переплаты. Следует учесть, что заполнить декларацию можно с помощью бесплатной программы на сайте ФНС России, а также при помощи коротких сценариев в личном кабинете налогоплательщика.
Этап 2. Представьте налоговую декларацию и подтверждающие документы в налоговый орган
По общему правилу декларация представляется в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором Вы оплатили лечение. Но если Вы представляете декларацию исключительно с целью получения налоговых вычетов, подать ее и обратиться с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ можно в любое время в течение трех лет по окончании года, в котором вы оплатили лечение.
Декларацию можно представить:
в бумажной форме:
• непосредственно в налоговый орган или через МФЦ (лично или через представителя);
• почтовым отправлением с описью вложения;
в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.
Этап 3. Дождитесь решения налогового органа и возврата денежных средств
Налоговый орган в течение трех месяцев со дня представления Вами декларации и подтверждающих документов проводит камеральную проверку. Решение о возврате налога принимается по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки. О принятом решении налоговый орган уведомляет налогоплательщика. При подтверждении права на вычет сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату в течение одного месяца со дня принятия соответствующего решения. Таким образом, максимальный срок возврата денежных средств составляет 4 месяца 11 дней.
Условия получения налогового вычета в связи с оплатой медицинских услуг
Социальный налоговый вычет может получить физическое лицо, оплатившее за счет собственных средств:
• медицинские услуги, в том числе дорогостоящие, оказанные ему самому, его супругу (супруге), родителям, а также детям (в том числе усыновленным) и подопечным в возрасте до 18 лет;
• назначенные врачом любые лекарства, в том числе для членов семьи;
• страховые взносы по договору добровольного медицинского страхования, заключенному в целях своего лечения или лечения членов семьи.
Медицинские услуги, за оплату которых можно вернуть НДФЛ, указаны в постановлении Правительства Российской Федерации от 08.04.2020 № 458 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».
Список медицинских услуг состоит из двух групп. К первой группе относятся услуги первичной медико-санитарной помощи (например, УЗИ, лабораторные анализы, МРТ, КТ), скорой медицинской помощи, санаторно-курортного лечения и другие. При приобретении путевки в санаторно-курортные учреждения вычет предоставляется только в части стоимости лечения, которая должна быть указана отдельно в справке об оплате медицинских услуг.
Ко второй группе относятся виды дорогостоящего лечения, при котором налоговый вычет не ограничивается (то есть принимается вся сумма расходов налогоплательщика). В их число входит ортопедическое лечение зубов с опорой на имплантаты (в сложных случаях, когда нет условий для традиционного протезирования), лечение бесплодия методом ЭКО и другие.
Размер вычета на лечение
120 тысяч рублей – максимальная сумма налогового вычета в связи с расходами на лечение в совокупности с другими тратами налогоплательщика, связанными, например, с обучением, уплатой взносов на накопительную часть трудовой пенсии, добровольное пенсионное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение. Налогоплательщику вернется 13% от суммы фактических расходов, если они не превышают 120 тысяч рублей. Исключение составляют расходы на дорогостоящее лечение. В таком случае учитывается вся сумма фактически произведенных расходов (налогоплательщику вернется 13% от тех средств, что он потратил), которая не суммируется с остальными социальными налоговыми вычетами.
При этом налоговый вычет не может превышать сумму НДФЛ, удержанного со всего дохода гражданина за год.
Для получения налогового вычета в связи с оплатой медицинских услуг необходимо соблюсти ряд условий:
1) являться плательщиком НДФЛ;
2) проживать в России не менее 183 дней в календарном году;
3) подтвердить наличие у медицинской организации, в которую Вы обращались, российской лицензии на осуществление медицинской деятельности;
4) предоставить в налоговые органы справку об оплате медицинских услуг, которая удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты.
Справка выдается по требованию налогоплательщика медицинской организацией либо индивидуальным предпринимателем (далее – ИП), оказавшими такую услугу и имеющими соответствующую лицензию, при наличии документов, подтверждающих произведенные расходы. В справке медицинской организацией или ИП указывается стоимость медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2.
Условия получения налогового вычета на приобретение лекарств
Лекарства должны быть назначены лечащим врачом и приобретены за счет собственных средств налогоплательщика.
Для получения социального вычета по общему правилу необходимо наличие оригинала рецептурного бланка.
На рецептурных бланках в левом верхнем углу должен быть проставлен штамп медицинской организации с указанием ее наименования, адреса и телефона или указан адрес индивидуального предпринимателя, номер и дата лицензии, наименование органа государственной власти, выдавшего лицензию. В графе «Rp» рецептурных бланков должно быть указано, в частности, наименование лекарственного препарата (международное непатентованное наименование, группировочное или химическое наименование, торговое наименование), форма выпуска, дозировка, количество.
Наличие рецептурного бланка, оформленного по существующим правилам (в том числе с отметкой на рецепте фармацевтического работника об отпуске лекарственного препарата с указанием торгового наименования), подтверждает соответствие лекарственного препарата, назначенного физическому лицу лечащим врачом, наименованию лекарственного препарата, приобретенного указанным лицом по платежному документу (например, чеку).
В тех случаях, когда назначение лекарственных препаратов не оформляется на рецептурном бланке, вместо него в качестве подтверждения фактических расходов налогоплательщика на приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения возможно использование сведений из медицинской документации пациента.
Условия получения социального вычета в части расходов на уплату страховых взносов по договору добровольного медицинского страхования
1) наличие у страховой организации, с которой заключен данный договор, лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающего оплату ею исключительно медицинских услуг;
2) медицинская организация или ИП, оказавшие медицинские услуги, имеют российскую лицензию на осуществление медицинской деятельности.
Следует отметить, что вычет за лечение не положен людям, имеющим неофициальный доход, и безработным. Право на подобные социальные льготы имеют только те, кто платит подоходный налог.
Пенсия не облагается налогами, поэтому неработающий пенсионер не может получить социальный налоговый вычет. При этом его может получить пенсионер, трудоустроенный официально и имеющий «белую» зарплату. Лечение пенсионера могут оплатить его работающие дети. В этом случае вычет получат они. Чеки должны быть оформлены на имя трудоустроенного гражданина, но в них должно быть указано, кто проходил лечение. Нужны документы, подтверждающие степень родства.
Способы получения социального вычета на лечение и приобретение лекарств
Получить социальный налоговый вычет возможно двумя способами – у работодателя или в налоговом органе.
Получение социального налогового вычета у работодателя
Налоговый вычет возможно получить до окончания календарного года, в котором оплачено лечение, обратившись к работодателю с соответствующим письменным заявлением при условии представления налоговым органом работодателю подтверждения вашего права на получение вычета.
В данном случае рекомендуется придерживаться следующего алгоритма.
Этап 1. Подготовьте подтверждающие документы
Для подтверждения права на социальный вычет Вам потребуются копии платежных документов об оплате лекарств или страховых взносов – кассовые чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки о безналичном перечислении денег и др.
Также по каждому виду расходов нужно собрать пакет документов.
Если Вы оплачивали лечение, то дополнительно понадобятся:
1) копия договора на оказание медицинских услуг, если договор заключался;
2) копия лицензии (выписки из реестра лицензий) медицинской организации или ИП, если в договоре отсутствуют ее реквизиты;
3) оригинал справки медицинской организации или индивидуального предпринимателя об оплате медицинских услуг;
4) копия документа, подтверждающего родство, опеку или попечительство, заключение брака, – если Вы оплатили лечение членов своей семьи (например, копия свидетельства о рождении или свидетельства о браке).
Если Вы покупали лекарства, помимо рецептурного бланка понадобится копия документа, подтверждающего родство, опеку или попечительство, заключение брака – при оплате лекарств для членов семьи.
Если Вы уплачивали взносы по договорам ДМС, то потребуются:
1) копия заключенного договора страхования (страхового полиса);
2) копия лицензии (выписки из реестра лицензий) страховой компании, если в договоре отсутствует информация о ее реквизитах;
3) копия документа, подтверждающего родство, опеку или попечительство, заключение брака, – при уплате взносов за членов семьи.
Этап 2. Представьте в налоговый орган заявление о подтверждении права на вычет и документы
Подтверждающие документы вместе с заявлением о подтверждении права на социальный вычет необходимо подать в налоговую инспекцию по месту жительства. В том числе документы можно направить через личный кабинет налогоплательщика. Представление декларации по форме 3-НДФЛ при этом не требуется.
Не позднее 30 календарных дней со дня представления заявления налоговый орган должен проинформировать Вас о результатах рассмотрения заявления, а также представить работодателю уведомление о подтверждении права на вычет.
Этап 3. Представьте работодателю заявление
Письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета составляется в произвольной форме.
Работодатель должен предоставить Вам вычет начиная с месяца, в котором Вы обратились к нему с указанными документами.
Если после Вашего обращения работодатель удержал НДФЛ без учета налогового вычета, он обязан вернуть Вам сумму излишне удержанного налога. Для этого подайте в бухгалтерию заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ, указав в нем банковский счет для перечисления переплаты. Работодатель должен перечислить Вам излишне удержанную сумму в течение трех месяцев со дня получения вашего заявления о ее возврате.
Получение социального налогового вычета в налоговом органе
По окончании календарного года, в котором Вы понесли расходы на оплату лечения, социальный вычет может быть предоставлен налоговой инспекцией по месту вашего жительства. В том числе Вы вправе обратиться в налоговый орган за остатком вычета, если работодатель не смог предоставить его вам в полной сумме. Для получения вычета рекомендуется придерживаться следующего алгоритма.
Этап 1. Заполните налоговую декларацию
Для обращения в налоговый орган Вам понадобятся те же подтверждающие документы, как и при обращении за подтверждением права на вычет, а также справка о Ваших доходах. Ее следует запросить у работодателя.
Сведения о доходах и суммах налога доступны также в личном кабинете на сайте ФНС России.
На основании указанных документов заполните налоговую декларацию, включая заявление о возврате налога (Приложение к разд. 1 декларации). Заявление о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ также может быть представлено отдельно после представления декларации. Укажите в заявлении реквизиты Вашего банковского счета для перечисления Вам переплаты. Следует учесть, что заполнить декларацию можно с помощью бесплатной программы на сайте ФНС России, а также при помощи коротких сценариев в личном кабинете налогоплательщика.
Этап 2. Представьте налоговую декларацию и подтверждающие документы в налоговый орган
По общему правилу декларация представляется в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором Вы оплатили лечение. Но если Вы представляете декларацию исключительно с целью получения налоговых вычетов, подать ее и обратиться с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы НДФЛ можно в любое время в течение трех лет по окончании года, в котором вы оплатили лечение.
Декларацию можно представить:
в бумажной форме:
• непосредственно в налоговый орган или через МФЦ (лично или через представителя);
• почтовым отправлением с описью вложения;
в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.
Этап 3. Дождитесь решения налогового органа и возврата денежных средств
Налоговый орган в течение трех месяцев со дня представления Вами декларации и подтверждающих документов проводит камеральную проверку. Решение о возврате налога принимается по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки. О принятом решении налоговый орган уведомляет налогоплательщика. При подтверждении права на вычет сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату в течение одного месяца со дня принятия соответствующего решения. Таким образом, максимальный срок возврата денежных средств составляет 4 месяца 11 дней.