Сообщить об ошибке
10 декабря 2016

Виды налоговых вычетов

Плательщиком налога на доходы физических лиц является каждый работающий в нашей стране гражданин. Обязанность по уплате данного налога при получении дохода в России следует из ст.207 НК РФ.
Вместе с тем, не все налогоплательщики знают, что вправе уменьшать налоговую базу на суммы налоговых вычетов, предусмотренных НК РФ.
Так, ст.218 НК РФ устанавливает виды стандартных налоговых вычетов.
Например, на получение стандартного налогового вычета в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода имеют лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий указанной катастрофы, некоторые категории лиц, участвующие в ликвидации последствий данной катастрофы; инвалиды Великой Отечественной войны и др.
На стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода вправе претендовать участники ВОВ, инвалиды с детства, инвалиды I и II групп и др.
Кроме того, налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, с 01.01.2012 в следующих размерах: 1 400 руб. - на первого, второго ребенка; 3 000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка.
Кроме того, налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Данный налоговый вычет удваивается единственному родителю (приемному родителю).
Ст.219 НК РФ установлены виды социальных налоговых вычетов.
Такой вычет предоставляется лицам на сумму доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований благотворительным, религиозным, некоммерческим организациям, установленным законом;
На всю сумму предоставляется вычет в случае уплаты налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, а также уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет и др.; за услуги по лечению, в т.ч. своих супруга (супруги), родителей, детей и др.
НК РФ (ст.220) предусматривает возможность получения имущественных налоговых вычетов на суммы, полученные налогоплательщиком от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн. руб., а также в суммах, полученных от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 тыс.руб.
Кроме того, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов: на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков; на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным на новое строительство либо приобретение вышеуказанного имущества и др.
Ст.221 НК РФ устанавливает иной вид налоговых вычетов – профессиональные налоговые вычеты.
Необходимо отметить, что большинство из указанных видов налоговых вычетов носит заявительный характер, а потому, требует предоставления соответствующего заявления и подтверждающих документов. Порядок их предоставления регламентирован вышеуказанными статьями НК РФ и в целом главой 23 НК РФ.

Старший помощник прокурора города
младший советник юстиции О.А.Бородина