Сообщить об ошибке
9 декабря 2016

Информация о результатах оценки потерь бюджета города в связи с предоставлением льгот, а также экономической, бюджетной и социальной эффективности льгот

Информация
о результатах оценки потерь бюджета города в связи с предоставлением льгот, а также экономической, бюджетной и социальной эффективности льгот за 2015 год

В целях повышения эффективности предоставления налоговых льгот, решением городской Думы от 21.04.2006 №338 утвержден Порядок оценки экономической, бюджетной и социальной эффективности предоставления налоговых льгот.
Согласно данному Порядку по результатам проведения оценки экономической, бюджетной и социальной эффективности предоставленных за отчетный год налоговых льгот определяется степень их финансовой эффективности. В случае признания налоговой льготы эффективной она пролонгируется. В случае признания налоговой льготы неэффективной ее пролонгация не допускается.
1. Действие льгот по местным налогам по состоянию на 01.01.2016.
Решениями городской Думы для отдельных категорий налогоплательщиков установлены налоговые льготы, основания и порядок их применения по 2-м местным налогам, в том числе:
1.1 по земельному налогу:
- в виде освобождения от уплаты налога в полном объеме для 6-ти категорий налогоплательщиков (п.п.1-6 приложения);
- в виде доли необлагаемой площади земельного участка для 1-ой категории налогоплательщиков (п.7 приложения);
- в виде уменьшения налоговой базы на не облагаемую сумму для категорий налогоплательщиков, указанных в п.5 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации (п.8 приложения).
1.2 по налогу на имущество физических лиц:
- в виде освобождения от уплаты налога в полном объеме для 2-х категорий налогоплательщиков (п.п. 9-10 приложения).
Предоставление налоговых льгот направлено на поддержку социально незащищенных слоев населения, снижение социальной напряженности, обеспечение баланса общественных интересов.
2. Источники информации, используемые в ходе проведения оценки эффективности предоставления льгот по местным налогам:
- Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам» за 2015 год по форме №5-МН, утвержденной Приказом ФНС России от 15.04.2016 № ММВ-7-1/197@, ИФНС России № 14 по Алтайскому краю;
- Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам» за 2015 год по форме №5-МН, утвержденной Приказом ФНС России от 15.04.2016 № ММВ-7-1/197@, ИФНС России № 15 по Алтайскому краю;
- Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам» за 2015 год по форме №5-МН, утвержденной Приказом ФНС России от 15.04.2016 № ММВ-7-1/197@, ИФНС России по Октябрьскому району г. Барнаула;
- Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным налогам» за 2014 год по форме №5-МН, утвержденной Приказом ФНС России от 17.12.2014 № ММВ-7-1/658@.
3. Динамика объемов льгот по местным налогам за 2007-2015 годы


Сумма налога, не поступившая в бюджет города
в связи с предоставлением налоговых льгот,
установленных решениями Барнаульской городской Думы

Показатели

2007

год

2008

год

2009

год

2010

год

2011

год

2012

год

2013

год

2014

год

2015

год

по земельному налогу:

сумма льгот,

тыс. рублей

2610

2808

3628

8676

11139

10950

11383

11149

9694

количество категорий налогоплательщиков, единиц

7

7

7

7

7

7

8

8

8

по налогу на имущество физических лиц:

сумма льгот,

тыс. рублей

0

0

95

378

232

484

548

798

859

количество категорий налогоплательщиков, единиц

0

1

1

2

2

2

2

2

2

Итого, сумма льгот по местным налогам,

тыс. рублей

2610

2808

3723

9054

11371

11434

11931

11947

10553


Динамика сумм, не поступивших в бюджет города
в связи с предоставлением налоговых льгот,
установленных решениями Барнаульской городской Думы,
в период с 2007 по 2015 годы

Показатели

2008/

2007

2009/

2008

2010/

2009

2011/

2010

2012/

2011

2013/

2012

2014/

2013

2015/

2014

Абсолютный прирост,

тыс. рублей

198

915

5331

2317

63

497

16

-1394

Темп роста, %

108

133

243

126

101

104

100

88

В 2015 году, по сравнению с 2014 годом, наблюдается снижение объема налоговых льгот по местным налогам, предоставленных на основании решений Барнаульской городской Думы, на 12% за счет уменьшения суммы льгот по земельному налогу для налогоплательщиков-организаций и физических лиц.
Темп роста объема льгот по земельному налогу в 2015 году составил 87%.
Данное снижение вызвано:
1) уменьшением численности налогоплательщиков-физических лиц, входящих в льготные категории по земельному налогу;
2) уменьшением налоговой базы, определенной в отношении налогоплательщиков-организаций.
Объем налоговых льгот по налогу на имущество физических лиц в 2015 году незначительно отличается от его размера в предыдущем году: сумма льгот по данному налогу в отчетном году возросла в 1,1 раза, или на 61 тыс. рублей, что обусловлено увеличением численности налогоплательщиков из категорий, освобожденных от уплаты данного налога, на 50 человек.
4. Эффективность предоставления льгот по местным налогам в 2015 году
В 2015 году решениями городской Думы налоговые льготы предоставлены категориям налогоплательщиков, не осуществляющим экономическую деятельность. В связи с этим определить бюджетную и экономическую эффективность налоговых льгот, предоставленных в 2015 году, не представляется возможным.
В отчетном периоде характер предоставления налоговых льгот имел социальную направленность, в результате чего проведена оценка социальной эффективности предоставления налоговых льгот по местным налогам.
Согласно Порядку оценки экономической, бюджетной и социальной эффективности предоставления налоговых льгот, утвержденной решением городской Думы от 21.04.2006 №338:
Социальная эффективность (Эс) = SUM Р / Спб, где
SUM Р - сумма средств от деятельности категорий налогоплательщиков в связи с предоставлением льгот, расходуемых на социально значимые цели;
Спб - сумма потерь (сумма недополученных доходов) бюджета города.
Эс = 10553 / 10553 = 1

Показатели

Сумма

Сумма потерь (сумма недополученных доходов) бюджета города в связи с предоставлением налоговых льгот, установленных решениями городской Думы, тыс. руб.

10553

Сумма средств, высвободившаяся у налогоплательщиков в связи с предоставлением льгот, установленных решениями городской Думы, и расходуемая ими на социально значимые цели, тыс. руб.

10553

Социальная эффективность

1


В случае, если увеличение денежных средств, расходуемых отдельными категориями налогоплательщиков, на социально значимые цели в связи с предоставлением налоговых льгот превышает сумму или равен сумме предоставляемых налоговых льгот, то налоговая льгота имеет достаточную финансовую эффективность. Вместе с тем, при признании налоговой льготы эффективной она пролонгируется.
В соответствии с расчетом оценки эффективности, предоставленные в 2015 году налоговые льготы, имеют достаточную социальную эффективность, в связи с чем действующие налоговые льготы пролонгированы.


Приложение к информации

№ п/п

Категории

налогоплательщиков

Цели предоставления

налоговых льгот

1

2

3

Налоговые льготы по земельному налогу

установлены решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 №839

«Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края»

Освобождение от уплаты налога в полном объеме

1.

Налогоплательщики в отношении земельных участков, предназначенных для дачного строительства, садоводства и огородничества, расположенные на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края

способствовать снятию социальной напряженности среди граждан данной категории, предоставить возможность гражданам экономить свои денежные средства, обеспечивать свои семьи экологически чистыми продуктами питания

2.

Малоимущие семьи, состоящие на учете в органах социальной защиты населения, за земельные участки, занятые жилищным фондом

предоставить малоимущим и многодетным семьям возможность распределить суммы льгот на нужды семейного бюджета

3.

Многодетные семьи за земельные участки, занятые жилищным фондом

4.

Физические лица за земельные участки, расположенные в зонах, затапливаемых паводковыми и (или) грунтовыми водами

компенсировать вред, нанесенный жителям районов города в связи со стихийными природными явлениями, обеспечить баланс общественных интересов

5.

Председатели органов территориального общественного самоуправления за земельные участки, занятые жилищным фондом

поощрить председателей уличных комитетов и органов территориального общественного самоуправления за проводимую ими социально-значимую работу

6.

Участники Великой Отечественной войны, лица, награжденные знаком «Житель блокадного Ленинграда», бывшие несовершеннолетние узники фашистских концлагерей за земельные участки, занятые жилищным фондом или приобретенные (предоставленные) для индивидуального жилищного строительства, строительства и эксплуатации стационарных индивидуальных гаражей

способствовать снятию социальной напряженности среди населения и недопущению сокращений доходов данной социальной категории граждан

Освобождение от уплаты налога

в виде доли необлагаемой площади земельного участка

7.

Гаражные, погребные, гаражно-погребные кооперативы, имеющие членов - участников Великой Отечественной войны, лиц, награжденных знаком «Житель блокадного Ленинграда», бывших несовершеннолетних узников фашистских концлагерей - на долю земельного участка, определяемую пропорционально количеству членов кооператива, относящихся к данной категории граждан

способствовать снятию социальной напряженности среди населения и недопущению сокращений доходов данной социальной категории граждан

Уменьшение налоговой базы на не облагаемую налогом сумму

в размере 50000 рублей на одного налогоплательщика в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении

8.

Категории налогоплательщиков, указанные в п.5 ст.391 Налогового кодекса РФ:

-Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;

-инвалиды I и II групп инвалидности;

-инвалиды с детства;

-ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий;

-физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС» (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года №3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года №175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года №2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;

-физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

-физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.

способствовать снижению налоговой нагрузки, социальной напряженности в городе, росту денежных доходов населения

Налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц

установлены решением Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 №375

(в ред. от 23.12.2014 №399) «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края»

Освобождение от уплаты налога в полном объеме

9.

Члены многодетных семей, признанные в установленном порядке малоимущими

предоставить многодетным семьям возможность распределить суммы льгот на нужды семейного бюджета, не допустить сокращения семейного бюджета, снять социальную напряженность

10.

Дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей, в возрасте до 18 лет включительно

способствовать снижению налоговой нагрузки